Comptabilisation des contrats de location
Au bilan, selon les normes IFRS 16 et ASC 842 — qui donnent des réponses différentes pour un même contrat de location, et un groupe qui publie les deux a besoin des deux.
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Baux
Les normes IFRS 16 et ASC 842 donnent des résultats différents pour un même contrat de location, et un groupe qui publie ses données selon les deux normes doit les respecter. La classification est appliquée et non saisie manuellement.
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Éléments de location
Un seul contrat comprend trois étages et huit places de parking. La contrepartie est répartie entre eux au prorata de leur valeur individuelle relative — un problème que rencontre également la norme IFRS 15, mais sous un autre angle.
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Calendrier de location
L'ensemble des calculs : montants payés, intérêts, réduction du passif et amortissement de l'actif. Il s'agit d'une version révisée, car une réévaluation remplace l'ancienne version plutôt que de la réécrire.
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Événements liés au bail
Qu'est-ce qui a changé, quand et dans quelle mesure ? Un réajustement est un événement en soi et son impact sur le passif est un chiffre divulgué.
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Les contrats de location
Les intérêts, l’amortissement du droit d’utilisation et les paiements de la période ont été comptabilisés.
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Frais de location
Les charges autres que le loyer : charges de service, taxes, assurances, frais de marketing, parking. Chacune a ses propres modalités, fréquence et compte.
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Échéance du bail
Ce qui est payable au cours des cinq prochaines années et par la suite, sans actualisation. Une information obligatoire à fournir, et le tableau que le trésorier consulte pour prendre connaissance de l'engagement.
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