Contrôles financiers
Quels contrôles nous utilisons, à qui ils appartiennent, quand ont-ils été testés pour la dernière fois — et la deuxième signature sur un registre manuel, qui est le dernier contrôle en vigueur.
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Les écrans sur cette étagère
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Résumé des contrôles
Le cadre est présenté sur une ligne par processus : nombre de contrôles, nombre de contrôles clés, nombre de contrôles effectifs et nombre de faiblesses importantes. La page est destinée au comité d’audit.
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Registre de contrôle
Quels contrôles utilisons-nous, qui en est responsable, quand a-t-il été testé pour la dernière fois et quelles mesures avons-nous prises concernant les défaillances ? Un format différent d’un journal d’audit, qui enregistre les modifications plutôt que les garanties.
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Tests de contrôle
Un résultat de test sans indication de la taille de l'échantillon est une opinion. Ce sont la population, l'échantillon et la méthode qui en font une preuve.
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Carences
Les trois niveaux ne sont pas synonymes : toute faiblesse significative doit être signalée. Une constatation sans responsable ni date est une constatation qui réapparaîtra l’année suivante.
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Cadres de contrôle
Le référentiel publié auquel un contrôle est rattaché. Le fait de mentionner COSO ne rend pas un contrôle effectif, mais un auditeur demande lequel, et un contrôle qui ne correspond à aucun référentiel est un contrôle que personne en dehors de l'entreprise ne reconnaît.
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Rapprochements de comptes
L'analyse de l'ancienneté des éléments de rapprochement est toute la discipline : une différence qui existe depuis onze mois n'est pas une simple différence de calendrier.
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Rapprochement des éléments
Une réconciliation avec des différences et sans explication, c'est un chiffre que quelqu'un va bien finir par utiliser.
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Politiques de réconciliation
Quels comptes sont rapprochés, avec quels comptes, à quelle fréquence et par qui ? Les comptes non rapprochés sont des nids d’erreurs qui perdurent pendant des années.
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Approbations des revues
Le second témoin — le dernier rempart une fois que tous les circuits documentaires sont sécurisés. Jamais la personne qui a posé la question.
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Règles d'approbation des revues
Lorsqu'une écriture manuelle nécessite une seconde signature, un seul déclencheur suffit : le franchissement d'un seuil, une annulation, une écriture antidatée, car chacun constitue un véritable test d'audit en soi.
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Journal d'audit
Chaque journal, qu'il soit manuel, rétroactif, hors heures ouvrables ou à numéro rond, doit être consigné, avec indication de son approbation et de la période concernée. Chaque marqueur constitue un véritable test d'audit ; un journal comportant quatre marqueurs représente le point de départ de l'audit.
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Certifications
Un contrôleur atteste que les chiffres de l'entité sont exacts. Une certification AVEC exceptions vaut bien plus qu'une certification sans exceptions ; ces dernières sont signées sans être lues.
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