वित्तीय नियंत्रण
हम किन नियंत्रणों का संचालन करते हैं, उनका मालिक कौन है, उनका अंतिम परीक्षण कब किया गया था - और मैनुअल जर्नल पर दूसरा हस्ताक्षर, जो अंतिम शेष नियंत्रण है।
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नियंत्रण सारांश
प्रत्येक प्रक्रिया के लिए एक पंक्ति में रूपरेखा प्रस्तुत की गई है — कितने नियंत्रण हैं, कितने मुख्य नियंत्रण हैं, कितने प्रभावी नियंत्रण हैं और कितनी महत्वपूर्ण कमियाँ हैं। लेखापरीक्षा समिति का पृष्ठ दिखाया गया है।
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नियंत्रण रजिस्टर
हम किन नियंत्रणों का संचालन करते हैं, प्रत्येक का मालिक कौन है, इसका अंतिम परीक्षण कब किया गया था और विफल हुए नियंत्रणों के बारे में हम क्या कर रहे हैं। यह ऑडिट लॉग से भिन्न स्वरूप का है, जो आश्वासन के बजाय परिवर्तनों को दर्ज करता है।
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नियंत्रण परीक्षण
बिना सैंपल साइज के परीक्षण का परिणाम केवल एक राय है। जनसंख्या, सैंपल और विधि ही इसे प्रमाण बनाते हैं।
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कमियों
ये तीनों स्तर पर्यायवाची नहीं हैं: किसी भी भौतिक खामी का खुलासा करना आवश्यक है। बिना मालिक और बिना तारीख वाली कोई भी खोज अगले साल फिर से सामने आ सकती है।
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नियंत्रण ढाँचे
प्रकाशित ढांचा वह नियंत्रण है जिसके आधार पर दावा किया जाता है। COSO का नाम लेने से नियंत्रण प्रभावी नहीं हो जाता, लेकिन लेखा परीक्षक पूछता है कि कौन सा नियंत्रण प्रभावी है, और किसी भी नियंत्रण से मेल न खाने वाले नियंत्रण को कंपनी के बाहर कोई भी मान्यता नहीं देता है।
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खाता मिलान
मिलान किए जाने वाले मदों की अवधि का विश्लेषण करना ही संपूर्ण अनुशासन है: ग्यारह महीनों से मौजूद अंतर समय का अंतर नहीं है।
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मदों का मिलान करना
मतभेदों के साथ और बिना किसी स्पष्टीकरण के किया गया सुलह-समझौता एक ऐसा आंकड़ा है जिसे कोई भी व्यक्ति मान लेगा।
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सुलह नीतियां
किन खातों का मिलान किया जाता है, किससे, कितनी बार और किसके द्वारा। जिन खातों का मिलान नहीं किया जाता, उनमें वर्षों तक गलतियाँ छिपी रहती हैं।
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जर्नल अनुमोदन
दूसरा व्यक्ति जो हर दस्तावेज़-आधारित प्रक्रिया पूरी तरह बंद होने के बाद भी नियंत्रण बनाए रखता है। वह व्यक्ति कभी भी पूछताछ करने वाला नहीं होता।
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जर्नल अनुमोदन नियम
जब किसी मैनुअल जर्नल को दूसरे हस्ताक्षर की आवश्यकता होती है। इनमें से कोई भी एक ट्रिगर पर्याप्त है — सीमा, उलटफेर, पिछली तारीख की प्रविष्टि — क्योंकि इनमें से प्रत्येक अपने आप में एक वास्तविक ऑडिट परीक्षण है।
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जर्नल ऑडिट ट्रेल
प्रत्येक मैनुअल, पूर्व-दिनांकित, कार्यालय समय के बाहर का या पूर्णांक जर्नल, जिसमें उसकी स्वीकृति और वह किस अवधि में दर्ज किया गया था, शामिल है। प्रत्येक मार्कर एक वास्तविक ऑडिट परीक्षण है; चार मार्कर वाला जर्नल वह बिंदु है जहाँ से ऑडिटर ऑडिट शुरू करता है।
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प्रमाणपत्र
एक नियंत्रक इस बात पर हस्ताक्षर करता है कि संस्था के आंकड़े सही हैं। अपवादों सहित प्रमाणित प्रमाण पत्र बिना अपवादों वाले प्रमाण पत्र से कहीं अधिक मूल्यवान होता है - अपवादों वाले प्रमाण पत्रों पर लोग बिना पढ़े ही हस्ताक्षर कर देते हैं।
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प्रगति केवल इसी ब्राउज़र में सुरक्षित रहती है — इसे कहीं और नहीं भेजा जाता और कोई और इसे नहीं देख सकता।